Wszyscy przedsiębiorcy rozliczający się na zasadach ogólnych lub podatkiem liniowym są zobowiązani płacić zaliczki na podatek dochodowy, czyli PIT. Sprawdź, w jaki sposób prawidłowo się rozliczać i odprowadzać miesięcznie lub kwartalnie zaliczki na podatek dochodowy do urzędu skarbowego.
Z artykułu dowiesz się między innymi:
- czym jest zaliczka na podatek dochodowy?
- jak ustalić wysokość zaliczki na podatek dochodowy?
- ile wynosi zaliczka na podatek dochodowy pracownika?
Zaliczka na podatek dochodowy – co to jest?
Zaliczka na podatek dochodowy to kwota, którą podatnik jest zobowiązany zapłacić do urzędu skarbowego na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych. Odnosi się ona do podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT) lub od osób prawnych (CIT).
Są to regularne i ściśle określone w czasie zaliczki na podatek dochodowy, których wysokość zwykle obliczana jest na podstawie dochodu z poprzedniego roku podatkowego, podobnie jak dla osób prawnych (np. spółek). Płatnicy składek dokonują wpłat na zaliczki samodzielnie każdego miesiąca lub kwartału, w zależności od przyjętej metody rozliczeń.
Kiedy należy zapłacić zaliczkę na podatek dochodowy?
Podatnicy mają dwa warianty płatności zaliczek na podatek dochodowy: miesięczne i kwartalne.
Miesięczne zaliczki na podatek dochodowy – muszą zostać opłacone do 20. dnia miesiąca (np. zaliczkę na podatek za wrzesień zapłacisz do 20 października).
Kwartalne zaliczki na podatek dochodowy – muszą zostać opłacone do 20. dnia miesiąca następującego po zakończeniu kwartału (np. zaliczkę za I kwartał zapłacisz do 20 kwietnia).
Dla przypomnienia, poniższa tabelka przedstawia długość poszczególnych kwartałów i terminy płatności zaliczki na podatek dochodowy.
Istotne zmiany w wysokości podatku dochodowego od 2023 roku
Aby móc prawidłowo obliczyć wysokość należnego podatku dochodowego, należy wziąć pod uwagę wybraną formę opodatkowania, termin zapłaty podatku (miesięczny lub kwartalny). Istotne jest, także posiadanie aktualnej wiedzy na temat progów podatkowych, które od 2023 roku uległy zmianie. Przy obliczaniu wysokość zaliczki na podatek dochodowy ważna jest również wysokość dochodu.
Niezmiennie kwota wolna od podatku wynosi wciąż 30 000 zł. Poniżej przedstawiamy aktualną skalę podatkową i poszczególne progi podatkowe:
- wysokość podatku dla pierwszego progu wynosi 12% stawki podatku do kwoty 120.000 zł uzyskanych dochodów rocznych;
- wysokość podatku dla drugiego progu wynosi 32%, a stawka podatku dotyczy nadwyżki dochodów ponad kwotę 120.000 zł.
Jak obliczyć zaliczkę na podatek dochodowy?
Jak już wcześniej zostało wspomniane, obliczanie zaliczki na podatek dochodowy zależy od wybranej formy opodatkowania. Sprawdź, jak obliczyć zaliczkę na podatek dochodowy według: skali podatkowej, podatku liniowego oraz ryczałtu.
Jak obliczyć podatek progresywny?
Podatek progresywny to inaczej skala podatkowa. Istnieją dwa progi opodatkowania, a jego wysokość zależy od uzyskanej kwoty dochodu: 12% do dochodu 120 000 zł i 32% powyżej tej kwoty. Przy obliczaniu zaliczki na podatek dochodowy i korzystając z tej metody, masz możliwość odliczenia składek na ubezpieczenia społeczne i kwotę zmniejszającą podatek w wysokości 3 600 zł
Przykład: Dla dochodu do 120 000 zł: podatek obliczany jest jako 12% od dochodu – kwota zmniejszająca podatek (3600 zł) - składki na ubezpieczenie społeczne. Dla dochodu powyżej 120 000 zł: podatek wynosi 10 800 zł + 32% od kwoty przekraczającej 120 000 zł. W tym wypadku również możesz odliczyć od dochodu składki na ubezpieczenie społeczne.
W tym systemie opodatkowanie występuje na zasadach ogólnych. Dlatego też na Twoich barkach spoczywa obowiązek obliczania miesięcznej lub kwartalnej zaliczki na podatek, którą trzeba wpłacić do 20 dnia każdego miesiąca (za miesiąc poprzedzający) lub do 20. dnia po kwartale, który chcesz rozliczyć.
Jak obliczyć podatek liniowy?
Przy korzystaniu z podatku liniowego stosuje się jednolitą stawkę podatku – 19%. W przypadku podatku liniowego nie stosuje się kwoty zmniejszającej podatek. Tak więc, podstawę opodatkowania stanowi dochód minus koszty uzyskania przychodu, składki ZUS oraz zdrowotne.
Warto wiedzieć, że w 2024 roku limit odliczenia składki zdrowotnej wynosi 11 600 zł.
Przykład: Dla dochodu 40 000 zł i kosztów uzyskania przychodu 5 000 zł, podstawa opodatkowania wyniesie 45 000 zł. Zaliczka na podatek to 19% tej kwoty, czyli 6 650 zł.
Jak obliczyć podatek zryczałtowany?
Ostatnią z metod obliczania zaliczki na podatek dochodowy jest ryczałt od przychodu ewidencjonowanego. Istotną różnicą pomiędzy ryczałtem a innymi metodami opodatkowania jest to, że nie można go pomniejszyć o koszty uzyskania przychodów. Można natomiast go pomniejszyć o zapłacone składki na ubezpieczenie społeczne.
Stawki ryczałtowe różnią się od siebie w zależności od rodzaju wykonywanej działalności. Może ona wynosić od 3% do 20%. Wysokość podatku zależy od uzyskanego przychodu.
Przykład: Jeśli przychód wynosi 150 000 zł i stosowana stawka ryczałtu to 8.5%, zaliczka na podatek dochodowy wyniesie 12 750 zł.
Zaliczka na podatek dochodowy pracownika -- ile wynosi?
Pracodawcy również są zobowiązani do odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy PIT za swoich pracowników. Najczęściej jednak stosuje się miesięczną formę rozliczania. Dla osób zatrudnionych na podstawie umowy o pracę, umowy zlecenia czy umowy o dzieło wysokość zaliczki na podatek dochodowy oblicza się na podstawie wynagrodzenia brutto, od którego odejmuje się składki na ubezpieczenie społeczne oraz koszty uzyskania przychodów przy zastosowaniu stawki podatku 12% lub 32%.
Przepisy regulujące zaliczki na podatek PIT dla pracowników znajdują się w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, w rozdziale siódmym. Art. 32.
Zobacz jak wygląda obliczanie podatku dochodowego dla pracowników zatrudnionych na umowę o pracę, zlecenia i o dzieło.
Umowy o pracę
- W przypadku jeśli dochód podatnika uzyskany od początku roku nie przekroczył kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego przedziału skali podatkowej – odlicza się 12% od dochodu uzyskanego w danym miesiącu;
- za miesiąc, w którym dochód podatnika przekroczył kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali – odlicza się 12% od tej części dochodu, która nie przekroczyła progu oraz 32% od uzyskanej nadwyżki;
- za miesiące następujące po miesiącu, w którym przekroczono pierwszy próg – odlicza się 32% od dochodu uzyskanego w danym miesiącu.
Umowy zlecenia i o dzieło
Dla pracowników na umowie o dzieło lub zlecenie podatek dochodowy wynosi 12%. Dodatkowo, podatnicy zatrudnieni na umowę o dzieło mogą odliczyć 50% kosztów uzyskania przychodu, dopóki ich roczny przychód z tych umów nie przekroczy 120 000 zł.
Jak wpłacić zaliczkę na podatek dochodowy do urzędu skarbowego?
Do końca 2006 roku podatnicy byli zobowiązani do dokumentowania podatku dochodowego deklaracją (PIT-5 dla skali podatkowej i PIT-5L dla podatku liniowego), ale od 2007 roku ten obowiązek został wycofany. Obecnie wpłata zaliczki na podatek dochodowy odbywa się na właściwy mikrorachunek podatkowy, z odpowiednim oznaczeniem rodzaju i okresu zaliczki (np. „PIT za 08/2023”).
Mówiąc dokładniej, aby wykonać przelew należy odpowiednio wypełnić specjalny formularz, który musi zawierać nazwę i adres odbiorcy oraz osoby zobowiązanej, dane urzędu skarbowego, NIP przedsiębiorcy, okres którego dotyczy kwota podatku, a także symbol formularza płatności np. PIT (w przypadku skali podatkowej) lub PPL (w przypadku podatku liniowego).
Od 1 stycznia 2020 r. każdego kto jest podatnikiem obowiązuje mikrorachunek podatkowy, czyli jeden indywidualny rachunek bankowy do wpłat z tytułu PIT, VAT oraz CIT.
Zaliczka na podatek dochodowy - podsumowanie
Tylko regularne płatności pozwolą uniknąć Ci potencjalnych problemów z urzędem skarbowym. Warto więc znać i rozumieć przepisy, w tym wiedzieć ile wynosi kwota zmniejszająca podatek dochodowy, jakie są poszczególne progi podatkowe oraz w jaki sposób obliczyć zaliczkę na podatek w zależności od formy opodatkowania. Uzyskane informacje pomogą Ci utrzymać płynność finansową i uniknąć kar ze strony urzędu.
