Grupa VAT to jedna ze zmian w przepisach, przewidziana przez Polski Ład w 2022 roku. Od 1 lipca 2022 roku podmioty powiązane miały mieć możliwość przystąpienia do grup VAT, niestety skorzystają z niej dopiero w przyszłym roku. Jej stworzenie ma przynosić wiele korzyści, o których dowiesz się z dalszej części tekstu.
Z artykułu dowiesz się między innymi:
✔ co to jest grupa VAT? ;
✔ kto może zostać takim podatnikiem? ;
✔ jakie korzyści płyną z jej utworzenia?;
Grupa VAT to grupa podmiotów (podatników) powiązanych finansowo, ekonomicznie i organizacyjnie, a także zarejestrowana jako podatnik VAT. Do pełnienia obowiązków w jej imieniu oraz reprezentowania, wytypowany zostaje przedstawiciel grupy.
Można ją opisać jako prawną formę współdzielenia do celów VAT, bowiem po przystąpieniu do grupy VAT, istniejąca już forma prawna jednego z członków grupy traci znaczenie dla celów podatkowych. Członek grupy staje się częścią nowego podatnika, czyli właśnie grupy VAT.
Utworzenie grupy VAT będzie możliwe przez podmioty powiązane jednocześnie finansowo, ekonomicznie i organizacyjnie. Warunek ten musi występować w trakcie utworzenia grupy trwać nieprzerwanie przez cały okres jej funkcjonowania.
Zgodnie z art. 15 a ustawy o podatku od towarów usług Grupę VAT w Polsce mogą utworzyć podatnicy:
Podmioty niemające statusu „Podatkowa Grupa Kapitałowa” również mogą utworzyć Grupę VAT.
Reklamowana przez Polski Ład grupa VAT pierwotnie miała wejść w życie 1 lipca 2022 roku. Przepisy związane z nową grupą podatkową zostały jednak przesunięte na początek nowego roku. Zaczną obowiązywać od 1 stycznia 2023 r. Pośrednio może to wynikać z wątpliwości co do sposobu działania, a także rozliczenia podatku w takiej formie, które ustawodawca chce jeszcze doprecyzować.
Pierwotny termin wejścia w życie zmieniła ustawa z dnia 8 czerwca 2022 r. o zmianie niektórych ustaw w celu automatyzacji załatwiania niektórych spraw przez Krajową Administrację Skarbową (DzU poz. 1301, dalej nowelizacja). Ustawa uściśla również niektóre zagadnienia związane z funkcjonowaniem grup VAT, a także:
Warunkiem tworzenia grup VAT jest spełnienie warunków związanych z powiązaniami między podmiotami. Powinny spełniać one następujące cechy:
Powyższe warunki istnienia powiązań finansowych, ekonomicznych i organizacyjnych pomiędzy członkami grupy VAT muszą trwać nieprzerwanie przez okres, w jakim ta grupa ma status podatnika. Grupa VAT nie może funkcjonować krócej niż 3 lata.
Grupa VAT nabędzie status podatnika z dniem wskazanym w umowie grupy, nie wcześniej niż z dniem wpisu do rejestracji. Na mocy art. 96 ust. 4 ustawy o VAT naczelnik urzędu skarbowego nie dokona rejestracji grupy jako podatnika, jeżeli:
Organem właściwym w zakresie opodatkowania grupy VAT jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy dla reprezentanta tej grupy. To właśnie on zawiadomi o braku rejestracji jej przedstawiciela. Ponadto z chwilą rejestracji grupy VAT jako podatnika, naczelnik urzędu skarbowego z urzędu wykreśli z rejestru jako podatnika VAT członków grupy. Z momentem rejestracji dane członka grupy VAT, wskazane w białej liście, tj.:
będą podlegać uwidocznieniu w wykazie jako dane grupy VAT. W sytuacji wykreślenia z rejestru grupy VAT, naczelnik urzędu skarbowego przywróci zarejestrowanie członkowi grupy jako podatnika (z takim statusem, jaki posiadał przed wykreśleniem). Nie wymaga to konieczności składania zgłoszenia rejestracyjnego. Warto pamiętać, że grupa VAT traci status podatnika:
Z chwilą utworzenia grupy VAT podmioty znajdujące się w niej tracą status podatników VAT. Od tego momentu rozliczają się wspólnie z podatku od towarów i usług. Natomiast w kwestii podatku dochodowego każdy rozlicza się samodzielnie. Ideą utworzenia nowej grupy podatników było uproszczenie rozliczeń w ramach wzajemnych świadczeń na ich rzecz. Co za tym idzie, podmioty tworzące grupę nie muszą wystawiać sobie wzajemnie faktur sprzedażowych. Wystarczającym dokumentem do tego będzie nota księgowa. Zgodnie z art. 8c ust. 1 ustawy o VAT dostawa towarów i świadczenie usług dokonane przez członka grupy VAT na rzecz innego członka tej samej grupy VAT nie podlegają opodatkowaniu.
Do głównych zalet tego rozwiązania należą:
Tworzenie grupy VAT wiąże się z takimi zagrożeniami jak:
Podsumowując, utworzenie grupy VAT jest opcjonalne, co oznacza, że kwestia ustalenia tego, czy skorzysta się z takiego rozwiązania, należy do podatników. Przystąpienie do niej niesie ze sobą wiele korzyści, ale i zagrożeń. Niewątpliwie na korzyść przemawia brak opodatkowania między podmiotami należącymi do grupy, brak faktur wewnętrznych czy wyłączenie mechanizmu podzielonej płatności. Tworząc grupę VAT, należy być świadomym spoczywającej na podatniku solidarnej odpowiedzialności. Mankamentem może być również ustalanie proporcji VAT, a także obowiązek związany z ewidencją transakcji pomiędzy podmiotami w grupie. Przed podjęciem decyzji warto więc przeanalizować indywidualną sytuację lub podeprzeć się opinią wykwalifikowanego doradcy podatkowego.
Adres URL grafiki: https://unsplash.com/photos/JhevWHCbVywRyczałt ewidencjonowany - na czym polega?
Wśród wielu modeli opodatkowania działalności gospodarczej, ryczałt ewidencjonowany cieszy się stosunkowo wysoką popularnością wśród polskich przedsiębiorców. Na czym polega ta uproszczona forma opodatkowania? Z jakimi obowiązkami się wiąże, kto może ją wykorzystać i jakie założenia spełnia? Na te pytania odpowiemy w poniższym artykule.
Jakie elementy powinna zawierać faktura VAT i co należy o niej wiedzieć?
Dokonywanie jakichkolwiek transakcji w ramach prowadzonej działalności gospodarczej wiąże się z koniecznością wystawienia faktury VAT. Dokument ten stanowi potwierdzenie realizacji określonego zlecenia – dostarczenia produktu lub usługi.
Kiedy warto być podatnikiem VAT?
W polskim prawie zagwarantowano podatnikom możliwość wyboru: czy zostać czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług czy skorzystać ze zwolnienia? Może ono jednak przysługiwać im tylko w ściśle określonych sytuacjach, a do tego w wielu przypadkach rejestracja jako czynny płatnik VAT jest obowiązkowa. W tym artykule wyjaśnimy kiedy warto, a kiedy nie opłaca się korzystać z takiej możliwości.
Czym jest Whitelista podatników VAT?
1 września 2019 roku zaczął obowiązywać wykaz informacji o podatnikach VAT, wprowadzony przez Ministerstwo Finansów. Biała lista podatników zastąpiła dotychczas funkcjonujące listy podatników VAT: zarejestrowanych i niezarejestrowanych oraz wykreślonych i przywróconych do rejestru VAT. Przeczytaj nasz artykuł i dowiedz się czym jest Whitelista i jakie daje Ci możliwości.