Terminologia prawna, podatkowa czy finansowa często są solą w oku wielu osób. Dlatego też zajmiemy się dziś pojęciem podatku naliczonego i należnego oraz sprawdzimy czym się różnią. Zapraszamy na naszego bloga!
Z artykułu dowiesz się między innymi:
✔ czym jest podatek naliczony;
✔ czym jest podatek należny;
✔ jak rozliczyć podatek należny i naliczony.
Czym jest podatek naliczony?
Podatek naliczony (VAT naliczony) to podatek płacony przez przedsiębiorców przy nabywaniu towarów lub usług z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej.
Zgodnie z art. 86 ustawy o podatku od towarów i usług, podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.
Kwotę podatku naliczonego stanowi:
- suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług -także jak towar jest opłacony (całościowo lub częściowo) przed nabyciem lub przed wykonaniem usługi.
- kwota podatku wynikająca z dokumentu celnego lub deklaracji importowej – w przypadku importu towarów
- zryczałtowany zwrot podatku z tytułu nabycia produktów rolnych związanych z dostawą opodatkowaną
- kwota podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towaru.
Czym jest podatek należny?
Podatek należny, czyli VAT, to wartość, którą podatnik zobowiązany jest przekazać do urzędu skarbowego. Wynika on ze sprzedaży towarów i usług. Wysokość podatku należnego zależna jest od stawki, a oblicza się ją poprzez pomnożenie ceny netto poprzez stawkę VAT. Wykazuje się go w deklaracji VAT-7 za okres rozliczeniowy (miesięczny lub kwartalny).
Podatek należny płaci się do urzędu skarbowego po pomniejszeniu go o podatek naliczony.
Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dostarczenia sprzedanego towaru lub wykonania usługi. Jeśli nastąpiło opłacenie zaliczki obejmującej część lub całe zamówienie, przed dostarczeniem towaru/wykonaniem usługi, obowiązek podatkowy powstaje w dniu otrzymania tych środków.
Podatek naliczony i należny – rozliczanie
Odliczenie podatku naliczonego od należnego przysługuje tylko czynnym podatnikom VAT. Koszty związane z prowadzeniem działalności gospodarczej to jedyne, które możemy odliczyć.
Podatnik może odliczyć VAT naliczony od należnego w terminie za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy. Jeśli nie dokona odliczenia, może to zrobić w jednym z kolejnych trzech okresów rozliczeniowych – dla rozliczeń miesięcznych, lub w dwóch kolejnych – dla rozliczeń kwartalnych.
Jeśli jednak dojdzie do tego, że przedsiębiorca nie odliczy VAT-u w wyżej wymienionych terminach, to ma prawo do odliczenia VAT do 5 lat wstecz – poprzez złożenie korekty do deklaracji za odpowiednie okres.
Przedsiębiorca kupił towar w marcu, wtedy także otrzymał fakturę. Nie odliczył VAT-u ani w marcu, ani w kolejnych 3 okresach rozliczeniowych. W grudniu złożył korektę deklaracji z marzec, w której odliczył VAT za zakupiony towar.
Co zrobić, gdy podatek naliczony jest wyższy niż należny?
Podatek VAT do urzędu skarbowego podatnik płaci w przypadku gdy w danym okresie rozliczeniowym wynika nadwyżka VAT należnego nad naliczonym.
Gdy ma miejsce sytuacja odwrotna, czyli wysokość podatku naliczonego jest wyższa niż należnego mamy do czynienia z nadwyżką VAT.
W takiej sytuacji podatnik może:
- wystąpić o zwrot różnicy podatku na rachunek bankowy- termin podstawowy zwrotu to 60 dni.
- wystąpić o zwrot różnicy podatku na rachunek VAT używany przy podzielonej płatności VAT (mechanizm podzielonej płatności)
- przenieść nadwyżkę na następny okres rozliczeniowy.
Podatek należny a naliczony – różnice
Obydwa podatki omawiane w niniejszym artykule są ściśle ze sobą związane. Wiemy już czym są, jak je obliczyć i rozliczyć. W tabeli poniżej podsumowaliśmy różnice między nimi.
| Podatek należny | Podatek naliczony |
|---|---|
| dokumentuje się go fakturami VAT wystawionymi przez przedsiębiorcę | dokumentuje się go przez faktury towarów lub usług nabytych przez przedsiębiorcę |
| należy go odprowadzić do urzędu skarbowego | pomniejsza kwotę odprowadzenia do urzędu skarbowego |
| pobierany jest wraz z ceną netto za sprzedaż towarów i usług | opłacany jest za zakup towarów i usług |
Adres URL grafiki: https://unsplash.com/photos/pbgYcq3_Zx0
Sprawdź usługi oferowane przez ING księgowość:
1) Wypowiedzenie umowy o pracę po powrocie z urlopu rodzicielskiego - kiedy jest możliwe?
2) Pieczątka "zapłacono gotówką" na fakturze - czy jest konieczna?
3) Anulowanie paragonu - co trzeba wiedzieć?
