Faktura VAT marża – co powinna zawierać i kiedy ją wystawić?

Faktura VAT marża – co powinna zawierać i kiedy ją wystawić?

Faktura VAT marża to konstrukcja, która pozwala na skorzystanie z odrębnej procedury rozliczenia podatku VAT. Mogą jej użyć podmioty, które rozliczają się na podstawie marży. Czy takie rozwiązanie jest korzystne? W jakich branżach się je stosuje? Jak poprawnie wystawić taką fakturę? O tym kilka słów w niniejszym artykule.

Co to jest faktura vat marża?

Faktura VAT marża, jak sama nazwa wskazuje, opiera się na marży, czyli różnicy pomiędzy kwotą sprzedaży danego towaru, a kwotą, za jaką został on kupiony. Inaczej mówiąc, jest to zysk, uzyskany z danej transakcji, w formie brutto. W relacjach między przedsiębiorcami marżę określa się kwotowo lub procentowo. Marża, w kontekście rozliczeń podatkowych jest niezwykle istotna, ponieważ stanowi ona podstawę do naliczenia podatku VAT. Jak to zrobić?

Faktura VAT marża – kto ją wystawia?

Zanim przyjrzymy się kwestii księgowania i dokładnych rozliczeń, warto pochylić się nad tym, kto właściwie może wystawić taki rodzaj faktury. Dobra wiadomość jest taka, że faktura VAT pozwala na niezwykle korzystne rozliczenie podatku. Szkopuł tkwi jednak w tym, że nie każdy przedsiębiorca może z tej formy skorzystać.

Co to jest faktura VAT marża?

W kręgu usług, które mogą zostać rozliczone na podstawie marży są: usługi turystyczne, sprzedaż towarów używanych (w tym samochodów), sprzedaż przedmiotów kolekcjonerskich i antyków, a także sprzedaż dzieł sztuki.

Faktura VAT marża – usługi turystyczne

W odniesieniu do pierwszej grupy usług, w których możliwe jest zastosowanie marży, czyli w grupie usług turystycznych, marża stanowi różnicę między wartością danej usługi, czyli przykładowo ceną zagranicznej wycieczki, sprzedanej turyście, a kwotą, jaką za tą wycieczkę zapłacić pośrednik (kupił ją bowiem od biura podróży). W tym przypadku istotny jest zatem fakt „odkupienia” usługi od innego podmiotu. Pośrednik nie może być kimś, kto w jakimkolwiek stopniu realizuje tę wycieczkę dla klienta.

Faktura VAT marża samochód i inne rzeczy używane

Marża może być również zastosowana w odniesieniu do towarów używanych, takich jak na przykład samochód. Ustawa o VAT wskazuje, że jako towary używane należy rozumieć ruchome dobra materialne, nadające się do dalszego użytku w ich aktualnym stanie lub po naprawie, inne niż antyki, dzieła sztuki i przedmioty kolekcjonerskie oraz inne niż metale szlachetne lub kamienie szlachetne.

Faktura VAT marża dla branży samochodowej

Na podstawie wyżej wskazanej definicji, intuicyjnie możemy zatem wskazać, jakie przedmioty mogą zostać rozliczone na zasadzie marży. Poza samochodem należałoby wymienić chociażby używane telefony komórkowe i inne przedmioty, które znajdziemy w komisie. W tym przypadku również bierzemy pod uwagę różnicę między ceną zakupu i sprzedaży danego przedmiotu.

Faktura VAT marża – dzieła sztuki, przedmioty kolekcjonerskie i antyki

Ustawa o VAT wskazała również, co należy rozumieć przez określenie „dzieła sztuki”. Zgodnie z przepisami tej regulacji są to między innymi obrazy, kolaże i podobne płyty dekoracyjne, rysunki i pastele, wykonane w całości przez artystę, oryginalne rzeźby oraz posągi z dowolnego materiału, gobeliny i tak dalej.

Z kolei „przedmiotami kolekcjonerskimi” są w szczególności znaczki pocztowe lub skarbowe, stemple pocztowe, koperty pierwszego obiegu i tak dalej. Marżę w tym przypadku oblicza się dokładnie tak samo, jak w dwóch poprzednich.

Faktura VAT marża dla produktów kolekcjonerskich

Faktura VAT marża – warto czy nie?

W ramach wskazanych wyżej usług możliwe jest skorzystanie z faktury VAT marży, ale nie ma takiej konieczności. Niewątpliwie to rozwiązanie ma wiele zalet, ale i kilka wad. Do jej plusów należałoby zaliczyć przede wszystkim niższą stawkę podatku, a także możliwość wykazania wyższych kosztów i w konsekwencji obniżenie podatku dochodowego.

Z drugiej jednak strony marża oznacza, że nie odliczymy podatku VAT ani u sprzedającego, ani u kupującego. Na wystawianych fakturach w ogóle nie uwzględniamy podatku VAT. Problematyczne może okazać się również wyliczenie należnego podatku, ponieważ nie mamy tej kwoty podanej bezpośrednio, jak w przypadku klasycznych faktur, ale trzeba dokonać obliczeń we własnym zakresie.

Faktura VAT marża wzór

W zasadzie faktura VAT marża nie różni się znacznie od klasycznej wersji. Ma ona jedynie nieco „okrojony” wygląd. Nie uwzględnia bowiem żadnej stawki VAT. Dodatkowym wymogiem jest natomiast uwzględnienie, że jest to ta specyficzna, oparta na marży forma rozliczenia i jakiej usługi to dotyczy. Reszta pozostaje bez zmian.

Faktura VAT marża księgowanie

Wyliczenie marży i należnego podatku jest bardzo łatwe. Powiedzmy, że kupiliśmy używany telefon komórkowy za 1000 zł, a odsprzedajemy go za 2000 zł. W tej sytuacji marża wyniesie 1000 zł brutto. Tę kwotę musimy podzielić przez współczynnik 1,23 (w przypadku stawki VAT 23%). W ten sposób otrzymamy kwotę netto, czyli 813 zł.

Następnym krokiem jest odjęcie kwoty netto od kwoty brutto, czyli 1000 zł minus 813 zł. W efekcie dowiemy się, że należny podatek VAT wyniesie 187 zł. Wypełniając formularz VAT-7 musimy zatem uwzględnić jako podstawę opodatkowania kwotę 813 zł, a jako podatek należny kwotę 187 zł. Oczywiście wyliczone kwoty podajemy w zaokrągleniu. Jeżeli nie chcesz prowadzić księgowości samodzielnie, dobrym pomysłem jest jej outsourcing.

Czytaj także