Zwolnienie z podatku VAT w 2020 r. – kto jest zwolniony?

Chcesz poznać bieżące zwolnienia z podatku VAT? Nie wiesz, czy w 2020 roku możesz ubiegać się o przedmiotowe zwolnienie z VAT-u w myśl art. 43? A może zastanawiasz się nad zwolnieniem podmiotowym VAT? Przeczytaj wskazówki na temat VAT-u na 2020 rok!

Z artykułu dowiesz się między innymi:
✔ jaki jest limit podmiotowego zwolnienia z podatku VAT w 2020 r.,
✔ komu przysługuje zwolnienie z VAT-u według art. 43 (przedmiotowe),
✔ kto bezwzględnie musi być VAT-owcem,
✔ jakie są nowe przepisy o zwolnieniu z podatku VAT od września 2019,
✔ czy zwolnienie z podatku VAT w 2020 r. się opłaca.

Aktualny limit podmiotowego zwolnienia z podatku VAT

Podmiotowe zwolnienie z podatku VAT, zapisane w art. 113 ustawy o podatku od towarów i usług. Wiąże się ono z konkretną wysokością sprzedaży za dany rok. Jaki jest aktualny limit podmiotowego zwolnienia z podatku VAT i kto jest zwolniony z VAT-u? W 2020 r. będzie to wciąż próg sprzedaży 200 tys. zł na rok. Warto pamiętać, że do owej wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku.

Jak obliczyć zwolnienie podmiotowe z VAT-u, jeśli zaczynasz działalność w trakcie roku? To proste. Wystarczy wyznaczyć odpowiednią proporcję. Obliczamy ją, mnożąc liczbę dni (od rozpoczęcia sprzedaży do końca roku) przez obowiązujący limit VAT. Wynik dzielimy przez liczbę dni w danym roku.

Przykład

Pani Marta rozpocznie działalność gospodarczą 1 czerwca 2020 r. Do końca roku zostanie więc 213 dni. Proporcję do zwolnienia podmiotowego VAT obliczymy następująco: (213 dni x 200 000 zł)/365 = 116 712,33 zł. Tym samym Pani Marta nie będzie mogła przekroczyć do końca 2020 r. kwoty sprzedaży ok. 116 tys. zł.

Przedmiotowe zwolnienie z VAT-u (art. 43) – komu przysługuje w 2020 roku?

Przedmiotowe zwolnienie z VAT-u, czyli z art. 43, to osobna kategoria zwolnień. Określa ono konkretną grupę towarów i usług, które nie podlegają VAT-owskiemu obowiązkowi podatkowemu. Kto jest zwolniony z VAT-u? Zwolnienie z VAT-u przedmiotowe dotyczy dość szerokiej grupy towarów i usług, dlatego tutaj wymieniamy tylko niektóre z nich. W ustawie zapisano ponad 40 osobnych podpunktów z przykładami działalności zwolnionych z VAT-u. W myśl art. 43 z VAT-u zwalnia się m.in.:

• dostawę towarów wykorzystywanych wyłącznie na cele działalności zwolnionej od podatku,
• dostawę gotowych posiłków przeznaczonych dla pasażerów,
• dostawę produktów rolnych pochodzących z własnej działalności rolniczej,
• dostawę za cenę równą wartości nominalnej znaczków pocztowych.

Zwolnienie z VAT-u na podstawie art. 43 obejmuje też dostawę ludzkich organów i mleka kobiecego, dostawę krwi, transakcje (łącznie z pośrednictwem) dotyczące walut, banknotów i monet używanych jako prawny środek płatniczy, dostawę złota dla Narodowego Banku Polskiego czy np. dostawę terenów niezabudowanych innych niż tereny budowlane.

Czy wiesz, że…

W kontekście zwolnienia z VAT-u w art. 43 najczęściej wymienia się usługi zarządzania funduszami inwestycyjnymi i aktywami klientów, udzielanie licencji, pracę techników dentystycznych, działalność w zakresie hazardu, usługi pocztowe i opieki medycznej (m.in. lekarz, dentysta, psycholog, pielęgniarka).

Działalność zwolniona z VAT-u to też transport sanitarny, pomoc społeczna, usługi opiekuńcze, prywatne nauczanie, nauczanie języków obcych i usługi kształcenia zawodowego, zakwaterowanie dla uczniów, działalność kościołów czy klubów sportowych, usługi kulturalne, ubezpieczeniowe, kredytowe lub depozytowe.

Kto jest pozbawiony zwolnienia z podatku VAT?

W 2020 r. nadal obowiązuje artykuł 5 ustawy o Vacie. Określa on, które branże i biznesy muszą być podatnikami VAT. I to już od swojej pierwszej transakcji. Oto lista:

• odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju,
• eksport towarów,
• import towarów na terytorium kraju,
• wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju,
• wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów.

Według art. 113 ust. 13 zwolnienie z podatku VAT w 2020 r. nie obowiązuje firm, które świadczą usługi w zakresie m.in. doradztwa (oprócz rolnego), prawa i wyrobów jubilerskich, a w związku z nowymi przepisami także tych, którzy są windykatorami i świadczą usługi faktoringu. Co więcej, zwolnienie z podatku VAT nie obejmuje tych, którzy dokonują dostaw produktów z załącznika 12 (np. złoto, srebro, platyna, noże, łyżki, monety itp.), towarów objętych akcyzą oraz budynków, budowli lub ich części (w przypadkach, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 10 lit. a i b), terenów budowlanych i nowych środków transportu.

Pamiętaj!

Zwolnienie z VAT-u podmiotowe (czyli limit 200 tys. zł) nie obowiązuje m.in., jeżeli nie posiadasz siedziby działalności gospodarczej w Polsce. Musisz wtedy obligatoryjnie rozliczać VAT.

Nowe przepisy od września 2019 r. – podstawa prawna zwolnienia z VAT-u

W ustawie VAT od września 2019 r. obowiązują nowe przepisy. Kto według nich jest zwolniony z podatku VAT, a kogo omija ta możliwość? Zmiany w Vacie od września:

• Szef Krajowej Administracji Skarbowej (KAS) uruchamia tzw. whitelistę VAT – w bazie znajdują się m.in. numery kont bankowych podatników VAT, przyczyny ich wykreślenia lub terminy wpisania do bazy;
• z katalogu zwolnień VAT znikają popularne pozycje – wśród nich m.in. sprzedawane na odległość (np. przez internet czy telefon) kosmetyki, komputery, AGD, części do aut i motocykli. Na VAT muszą obligatoryjnie przejść też ci, którzy ściągają długi i oferują usługi faktoringowe;
• obowiązkowy split payment – trochę później, bo od listopada 2019 r. zaczął obowiązywać mechanizm podzielonej płatności, tzw. split payment. Dotyczy on transakcji B2B, równych lub przekraczających kwotę 15 tys. zł, w momencie gdy faktura obejmuje choć jedną pozycję z zał. 15 do ustawy VAT (np. koks, brykiet, węgiel, pręty, rury, druty, roboty budowlane i wiele innych).

Inne obowiązujące zmiany dotyczą m.in. możliwości wystawienia faktury na podstawie paragonu tylko wtedy, gdy ten będzie zawierał NIP danego przedsiębiorcy. Ma to zniwelować wyłudzenia polegające na zbieraniu przypadkowych paragonów (np. pozostawionych przez innych klientów) i pobieraniu na nie faktury kosztowej. W przepisach określono też przesłanki i terminy wykreślania z rejestru podatników VAT.

Działalność zwolniona z VAT-u – czy to się naprawdę opłaca?

Liczba ostatnich zmian w Vacie może przyprawić o ból głowy niejednego przedsiębiorcę. Dotyczą one w szczególności większych podmiotów – z branż przemysłowych, takich jak budownictwo, sektor paliw czy transport, które operują fakturami na kwoty powyżej 15 tys. zł. Dodatkowo, zmiany podstawy prawnej zwolnienia z VAT-u obejmują handlujących elektroniką i AGD w internecie, działających w branżach windykacyjnych i faktoringowych, a także wszystkich, którzy wykonują przelewy na kwoty powyżej 15 tys. zł.

Czy zatem zwolnienie z VAT-u to zawsze udogodnienie? I tak, i nie. Mając na uwadze chociażby ostatnie zmiany, warto pamiętać, że VAT to podatek skomplikowany. Niestosowanie się do nowych zapisów to często po prostu dotkliwe dla firm sankcje. Niestety, zazwyczaj zrozumienie wszystkich zawiłości jest możliwe tylko ze wsparciem specjalisty z dziedziny podatkowej.