Polski ustawodawca przewidział różne rodzaje dokumentów księgowych, które można wystawiać lub otrzymywać w zależności od konkretnego rodzaju transakcji. Poza podstawową fakturą VAT, która jest najczęściej spotykana w obrocie gospodarczym, może być to także faktura VAT RR, którą stosuje się w transakcjach z rolnikiem ryczałtowym.
W tym artykule znajdziesz:
- definicję – czym jest faktura VAT RR,
- informacje o innych rodzajach faktur,
- wzór faktury RR,
- obowiązki i prawa osoby wystawiającej fakturę RR,
- różnice między fakturą VAT, a fakturą RR.
Co to jest Faktura RR – definicja i znaczenie w obrocie gospodarczym
Aby dokładnie zrozumieć instytucję faktury RR, warto bliżej zapoznać się z definicją rolnika ryczałtowego. Rolnik ryczałtowy to rolnik, który wprowadza do obrotu produkty pochodzące z własnej działalności gospodarczej. Mogą być to także usługi rolnicze świadczone przez niego. Taka działalność nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, co oznacza, że rolnik ryczałtowy nie musi rejestrować się jako czynny podatnik VAT.
Zgodnie z art. 117 Ustawy o podatku od towarów i usług, brak konieczności rejestracji w urzędzie skarbowym jako podatnik VAT oznacza także brak konieczności wystawiania faktur oraz prowadzenia ewidencji dostaw i nabyć towarów, oraz usług. Taka forma opodatkowania jest bardzo dużym ułatwieniem dla każdego rolnika i pozwala na prowadzenie gospodarstwa rolnego bez wielu uporczywych formalności.
Faktura RR a inne rodzaje faktur – porównanie i zastosowania
Przedsiębiorcy mają możliwość wystawiania różnych dokumentów księgowych. Najczęściej spotykane są cztery główne typy faktur:
- Faktura VAT, czyli faktura sprzedaży, która może dotyczyć zarówno towarów jak i usług, a jej odbiorcą może być zarówno przedsiębiorca, jak i osoba fizyczna;
- Faktura zaliczkowa, która jest potwierdzeniem wpłaty zaliczki lub zadatku;
- Faktura końcowa, która służy do rozliczania zaliczek oraz zadatków;
- Faktura korygująca, która umożliwia poprawienie błędów na wystawionej wcześniej fakturze.
Innymi fakturami dostępnymi w polskim systemie podatkowym są:
- Faktura VAT małego podatnika, przeznaczona dla przedsiębiorców rozliczających się metodą kasową;
- Faktura uproszczona, czyli paragon fiskalny z NIP-em dla kwot poniżej 450 zł;
- Faktura VAT marża wystawiana przy sprzedaży towarów używanych, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków, dzieł sztuki, a także usług turystycznych;
- Faktura bez VAT, czyli dokument wystawiany przez podatnika zwolnionego z VAT, a także wspomniana wcześniej faktura RR, czyli faktura mająca zastosowanie w transakcjach z rolnikiem ryczałtowym.
Wzór faktury RR – jak powinna wyglądać oraz co powinna zawierać?
Faktura RR powinna zawierać pewne elementy, które zostały konkretnie wyszczególnione w art. 116 ust. 2 Ustawy o podatku od towarów i usług. Przede wszystkim taka faktura musi być oznaczona jako Faktura RR. Wzór tego typu powinien także zawierać:
- imię i nazwisko lub nazwa albo nazwa skrócona dostawcy i nabywcy oraz ich adresy,
- numery NIP lub PESEL obu stron,
- datę dokonania transakcji, datę wystawienia faktury, numer faktury,
- nazwy produktów rolnych lub usług, które zostały nabyte,
- ich jednostkę miary oraz ilość, a także oznaczenie klasy lub jakości,
- cenę jednostkową,
- wartość nabytych produktów,
- stawkę i kwotę zryczałtowanego podatku od wartości nabytych produktów,
- wartość nabytych produktów i kwotę należności ogółem,
- czytelne podpisy obu stron.
Bardzo ważnym elementem każdej faktury RR jest oświadczenie składane przez rolnika ryczałtowego i dołączane do danej faktury. Jego treść brzmi:
Rolnik oświadcza więc, że w dniu dokonania transakcji przysługują mu uprawnienia opisane w definicji rolnika ryczałtowego.
Faktura RR – kto wystawia i jakie ma obowiązki?
Rolnik ryczałtowy nie prowadzi ewidencji, co oznacza, że nie ma możliwości wystawiania faktur. W takiej sytuacji fakturę RR zawsze wystawia kupujący. Faktura RR musi być zawsze sporządzona w dwóch egzemplarzach. Oryginał faktury zawsze trafia do rolnika, czyli osoby sprzedającej, a kopia pozostaje u nabywcy, który jest czynnym płatnikiem VAT.
Faktura RR może zostać wystawiona i przekazana zarówno w papierowej, jak i elektronicznej formie. Warto jednak wiedzieć, że w przypadku faktury elektronicznej może zostać ona przesłana tylko za zgodą rolnika. Kolejnym istotnym zastrzeżeniem jest opatrzenie faktury RR kwalifikowanymi podpisami elektronicznymi obu stron. Jeżeli wymagania te zostaną spełnione, to elektroniczną fakturę RR można traktować tak samo jak fakturę RR w formie papierowej.
W przypadku błędów zawartych w fakturze RR można także dokonać jej korekty. W takiej sytuacji podstawową fakturę VAT RR zastąpi faktura korygująca VAT RR. Taką korektę należy wykonać w oparciu o art. 106j Ustawy o podatku od towarów i usług. Powinna ona zawierać:
- tytuł Faktura korygująca VAT RR,
- swój numer porządkowy,
- datę jej wystawienia,
- dane zawarte w fakturze VAT RR, której ona dotyczy,
- przyczynę korekty,
- kwotę korekty – zarówno podstawy opodatkowania, jak i kwoty zryczałtowanego zwrotu podatku.
Faktura VAT RR – różnice między fakturą RR a fakturą VAT
Każdy rolnik ma jednak możliwość zarejestrowania się jako podatnik VAT z tytułu prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej. Z tej opcji można skorzystać także w ciągu trwania roku podatkowego. Jedyne, co należy zrobić, aby tego dokonać, to zarejestrować swoją działalność jako czynny podatnik VAT. Rejestracja polega na złożeniu w urzędzie skarbowym formularza VAT-R w miesiącu poprzedzającym miesiąc, w którym podatnik chce rozliczać podatek VAT.
Warto jednak pamiętać o tym, że w takiej sytuacji rolnik traci uprawnienia rolnika ryczałtowego. Oznacza to, że od tego momentu nie może on rozliczać się z klientami na podstawie faktur RR. Wiąże się to z dodatkowymi formalnościami takimi jak:
- wystawianie faktur VAT,
- prowadzenie ewidencji VAT,
- składanie deklaracji podatkowych VAT do urzędu skarbowego,
- odprowadzanie podatku wynikającego z faktur VAT.
Rolnik jako czynny podatnik VAT nabywa jednak też nowe prawa, dzięki którym może skorzystać z dodatkowych przywilejów. Najważniejszą zaletą jest niewątpliwie możliwość odliczania podatku uwzględnionego w fakturze kosztowej. Taką fakturę można bowiem rozliczyć tylko w sytuacji, kiedy przedsiębiorca jest czynnym płatnikiem VAT. W przypadku częstych i dużych zakupów produktów do gospodarstwa takie rozwiązanie może się opłacić.
Więcej informacji o wystawianiu faktur znajdziesz na portalu ALEO.
